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Nacional Por Raul Guti茅rrez

Avala Suprema Corte tope a deducci贸n de impuestos

En una decisi贸n en la que se impuso la mayor铆a, con siete votos a favor y tres en contra, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Naci贸n (SCJN) valid贸 la implementaci贸n de un tope a las deducciones de impuestos, con lo que se agot贸 la discusi贸n sobre diversas disposiciones impugnadas de la Reforma Fiscal de 2013, que al final en su totalidad fueron declaradas constitucionales.

Durante la 煤ltima sesi贸n en la que se analiz贸 la acci贸n de inconstitucionalidad promovida por legisladores en contra del decreto de diciembre de 2013 que reform贸, adicion贸 y derog贸 la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producci贸n y Servicios, y de la Ley Federal de Derechos, y en la que se expidi贸 la Ley del Impuesto sobre La Renta, entre otras normas, los ministros decretaron su validez y rechazaron todos los argumentos presentados en contra.

El 煤ltimo tema a debate fue la aplicaci贸n de un tope a las deducciones de impuestos de los contribuyentes, en el que al final siete de los ministros validaron su implementaci贸n, por lo que se mantiene como lo estableci贸 el legislador.

La disposici贸n validada indica: 鈥淓l monto total de las deducciones que podr谩n efectuar los contribuyentes en los t茅rminos de este art铆culo y del art铆culo 185, no podr谩 exceder de la cantidad que resulte menor entre cuatro salarios m铆nimos generales elevados al a帽o del 谩rea geogr谩fica del contribuyente, o del diez por ciento del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aqu茅llos por los que no se pague el impuesto鈥.

Los ministros Jos茅 Ram贸n Coss铆o D铆az, Alberto P茅rez Day谩n y Olga S谩nchez Cordero, votaron en contra de su aplicaci贸n, al considerarla inconstitucional.

P茅rez Day谩n rechaz贸 el proyecto. Expuso a lo largo de dos sesiones que 鈥渁 la posibilidad de considerar que un tope a las deducciones sobre insumos indispensables en la generaci贸n de todo ingreso pudiera no ser considerado por la legislaci贸n tributaria, y en esa medida, de ser finalmente 茅sta la consideraci贸n a la que se pudiera llegar, creer铆a entonces que es constitucionalmente inv谩lido el establecer un tope de esta naturaleza鈥.

Record贸 que 鈥渢odos y cada uno de estos gastos o deducciones, tiene un equivalente en cuanto al efecto de la simetr铆a; todo aquello que yo deduzco, gener贸 un ingreso para quien me cobr贸; esto es, el Estado no dej贸 de cobrar por esa actividad, quien la gener贸, estar谩 tambi茅n pagando un impuesto por ello, pero quien lo deduce tendr铆a, por lo menos en ese sentido, dir铆a yo, dignamente la oportunidad de recuperar鈥, sobre todo ante gastos personales m茅dicos o de educaci贸n, por ejemplo.

Coss铆o D铆az tambi茅n se pronunci贸 contra la validez de la medida: 鈥渘os permite advertir una violaci贸n 鈥攎e parece鈥 a la garant铆a de proporcionalidad en materia fiscal (鈥) debido a que al establecer un l铆mite o tope arbitrario a los montos que podr谩n disminuirse de la base gravable por concepto de deducciones personales, no le permite al gobernado reconocer su efectiva capacidad contributiva; es decir, su aut茅ntica posibilidad econ贸mica de concurrir al gasto p煤blico鈥.

Expuso que 鈥渃on la limitaci贸n al monto general establecido para las deducciones personales, se distorsiona el reconocimiento de la capacidad de cada contribuyente; lo que transgrede, desde mi punto de vista, el principio de proporcionalidad tributaria, y se soslaya que la obligaci贸n del Estado corresponde en garantizar, ante la posibilidad de prestar de manera directa los servicios que aseguren los derechos que constitucionalmente han sido tutelados鈥.

La ministra S谩nchez Cordero, indic贸 en su intervenci贸n que 鈥渢ambi茅n tengo muchas dudas sobre la constitucionalidad de este precepto, sobre todo cuando se les vincula o cuando est谩n vinculados a derechos humanos de car谩cter prestacional por parte del Estado鈥.

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